ФТС России Письмом от от 6 июня 2011 г. № 01-11/26394 разъяснила особенности квалификации правонарушений по части 6 статьи 15.25 КоАП России Докуентом даны разъяснения по вопросам привлечения резидентов к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за нарушения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушении установленных правил оформления паспортов сделок, а также нарушении установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Действие Инструкции Банка России от 16 июня 2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (пункт 3.2) и Положения Банка России от 1 июня 2004 г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение) (абзац 4 пункта 1.2) не распространяется на валютные операции, осуществляемые между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма договора (контракта) не превышает в эквиваленте 50 тыс. долл. США на дату заключения договора (контракта).

В случае если в договоре (контракте) не указана его сумма, то обязанность по оформлению паспорта сделки и представления подтверждающих документов возникнет у резидента либо не позднее проведения валютной операции по договору (контракту), когда сумма превысит в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения договора (контракта), либо не позднее иного исполнения обязательств по договору (контракту), когда стоимость подтверждающих документов в общей сумме превысит в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения договора (контракта), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит ранее.

Усли допущено нарушение сроков представления в банк нескольких подтверждающих документов (деклараций на товары, для которых предусмотрен один и тот же предельный срок их представления (например, с одинаковой датой выпуска товаров таможенным органом), исходя из того, что они могли быть представлены в уполномоченный банк с подачей одной (общей) справки о подтверждающих документах, данные обстоятельства свидетельствуют об одном событии правонарушения, по которому подлежит возбуждению одно дело об административном правонарушении.

Если же допущено нарушение сроков представления в банк деклараций на товары, для которых предусмотрены различные предельные сроки их представления, то данные обстоятельства свидетельствуют о нескольких событиях правонарушений с различными датами их совершения. В этом случае подлежат возбуждению дела об административном нарушении по каждому указанному случаю.